1、企業對實際發放的工資薪金，沒有依法履行瞭代扣代繳個人所得稅義務的，不得在企業所得稅前扣除。

       2、企業雖然履行瞭(le)代扣代繳個人所得稅義務，但是屬於(yú)虛列人員、虛增金額的工資薪金，也不得在企業所得稅前扣除。

       3、用現金方式支付給(gěi)殘(cán)疾人職工的工資薪金，雖然允許稅前扣除，但是不得享受安置殘(cán)疾職工工資100%加計扣除的稅收優惠。

       4、與取得收入無關(guān)的工資薪金，比如離(lí)退休人員工資，也不得在企業所得稅前扣除。

       5、隻是計提瞭(le)但一直未在彙(huì)算清繳之前實際支付的工資薪金，也不得在企業所得稅前扣除。

       6、形成瞭資本化的人員工資，在發生年度，也不得在企業所得稅前扣除。