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不少HR在讨論年終獎(jiǎng)怎麽發(fā)

歡創小編(biān)整理瞭(le)一些高頻問答

快來瞭解一下吧！

問：公司在2023年12月發瞭(le)一筆(bǐ)年終獎
，可以适用單獨計稅優惠政策嗎？

答：可以。根據《财政部 稅務總局關於(yú)延續實施全年一次性獎金個(gè)人所得稅政策的公告》（财政部 稅務總局公告2023年第30号），居民個人2027年12月31日之前取得全年一次性獎金，可以繼續選擇享受單(dān)獨(dú)計稅優惠政策。

問：年終獎選擇單獨計稅合适，還是和綜合所得合並計稅合适呢？

答：年終獎如何選擇計稅方式，建議您根據自身情況進行選擇。我們通過(guò)兩個(gè)例子來看一下吧↓

例1：

老王全年工資300000元，年底獎(jiǎng)金24000元，假設可享受三險一金、贍(shàn)養老人等扣除共44000元。

選擇1：

将24000元獎金和300000元工資合並(bìng)計(jì)稅。

根據公式“年度綜合所得應納稅額(é)=（累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確(què)定的其他扣除）×适用稅率-速算扣除數”

即（24000+300000-0-60000-44000-0）×20%-16920

=220000×20%-16920

=27080元

得出老王的年度綜合所得應納稅額爲27080元。 

選擇2：

将24000元獎金單(dān)獨(dú)計稅。

1.計算該筆(bǐ)獎金單(dān)獨計稅的應納稅額

在計算稅款時，用24000元獎金除以12個(gè)月得出全月應納稅所得額(é)2000元；

參(cān)照《按月換算後(hòu)的綜合所得稅率表》适用3%稅率，無速算扣除數；

根據公式“應納稅額(é)＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×适用稅率－速算扣除數”

即該筆(bǐ)獎金單(dān)獨計稅的應納稅額=24000×3%-0=720元。

2.計算除該筆(bǐ)獎金以外，其他綜合所得的年度應納稅額(é)

在年度彙算清繳申報(bào)時，全年一次性獎金單(dān)獨計稅；

除該筆(bǐ)獎金以外，其他綜合所得收入進行年度彙算申報(bào)；

根據公式“年度綜合所得應納稅額(é)=（累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確(què)定的其他扣除）×适用稅率-速算扣除數”

即（300000-0-60000-44000-0）×20%-16920

=196000×20%-16920

=22280元

3.計算全年實際應納稅額

根據以上兩步計算結果，加總得出老王的全年實際應納稅額爲22280+720=23000元。 

兩種方式下，稅額相差4080元，老王選擇單(dān)獨(dú)計稅更劃算。

例2：

小張全年工資130000元，年底獎(jiǎng)金60000元，假設(shè)可享受三險一金、子女教育等扣除共40000元。

選擇1：

将60000元獎金和130000元工資合並(bìng)計(jì)稅。

根據公式“年度綜合所得應納稅額(é)=（累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確(què)定的其他扣除）×适用稅率-速算扣除數”

即（130000+60000-0-60000-40000-0）×10%-2520

=90000×10%-2520

=6480元

得出小張的年度綜合所得應納稅額爲6480元。 

選擇2：

将60000元獎金單(dān)獨(dú)計稅。

1.計算該筆(bǐ)獎金單(dān)獨計稅的應納稅額

在計算稅款時，用60000元獎金除以12個(gè)月得出全月應納稅所得額(é)5000元；

參(cān)照《按月換算後(hòu)的綜合所得稅率表》适用10%稅率，速算扣除數210；

根據公式“應納稅額(é)＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×适用稅率－速算扣除數”

即該筆(bǐ)獎金單(dān)獨計稅的應納稅額=60000×10%-210=5790元。

2.計算除該筆(bǐ)獎金以外，其他綜合所得的年度應納稅額(é)

在年度彙算清繳申報(bào)時，全年一次性獎金單(dān)獨計稅；

除該筆(bǐ)獎金以外，其他綜合所得收入進行年度彙算申報(bào)；

根據公式“年度綜合所得應納稅額(é)=（累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確(què)定的其他扣除）×适用稅率-速算扣除數”

即（130000-0-60000-40000-0）×3%

=30000×3%

=900元

3.計算全年實際應納稅額

根據以上兩步計(jì)算結果，加總得出小張的全年實際應納稅額(é)爲900+5790=6690元。

兩種方式下，稅額(é)相差210元，小張選擇合並(bìng)計稅更劃算。

問：我在多家公司有任職，收到多家公司發放的多筆(bǐ)年終獎，都可以适用單(dān)獨計稅政策嗎?

答：不可以。對於(yú)在多家單位分别取得全年一次性獎金或在一年取得多次獎金的情況，在一個納稅年度内對每一個納稅人，單獨計稅辦法隻允許採(cǎi)用一次。

因此，在年度彙算時，可選擇其中一筆(bǐ)按照全年一次性獎金單獨計稅，其餘筆(bǐ)均需並(bìng)入綜合所得彙算清繳；也可以選擇全部並(bìng)入綜合所得彙算清繳。

問：如果年終獎選擇享受單(dān)獨(dú)計稅政策，應該怎麽計算個稅呢？

答：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關於(yú)調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9号）規定的，在2027年12月31日前，不並(bìng)入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算後的綜合所得稅率表，確(què)定适用稅率和速算扣除數，單(dān)獨計算納稅。計算公式爲：

應納稅額(é)＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×适用稅率－速算扣除數

例：小明年底取得獎金4.8萬元，選擇享受全年一次性獎金單(dān)獨計稅政策。首先，用48000元除以12個月得出4000元；其次，從(cóng)按月換算後的綜合所得稅率表中，查找4000元對應的稅率爲10%，速算扣除數爲210；最後，48000×10%-210=4590元，小明應繳納個人所得稅4590元。

問：我們單位在2024年1月發放瞭(le)一筆(bǐ)年終獎，那這筆(bǐ)年終獎可以算在2023年所屬期，單(dān)獨(dú)計算個稅嗎？

答：不可以。全年一次性獎金在哪個年度發(fā)放就屬於(yú)哪個年度。年度彙算的“年度”即爲納稅年度，也就是公曆1月1日起至12月31日。如果在2023年年底發放則屬於2023年度的收入；如果在2024年1月發放則屬於2024年度的收入。

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